帝王 2007-12-31 20:27
2007年注册会计师考试《税法》模拟题
[font=MS Shell Dlg][size=2]一、单项选择题
1.税法的实施过程中，对税法的适用性及其法律效力的判断，一般应遵循层次高的法律优于层次低的法律、特别法优于普通法、国际法优于国内法和（ ）等原则。
A.实体法从新、程序法从旧
B.实体法从旧、程序法从新
C.实体法从新、程序法从新
D.实体法从旧、程序法从旧
2.某外贸公司2006年5月进口卷烟100箱，每箱关税的完税价格20000元人民币；境内报关地运到单位，发生运费1.7万元，保险费用等杂费2.5万元，假定关税税率为15%，则应交进口环节增值税是（ ）万元。
A. 88.18
B. 89.41
C. 71.55
D. 100.71
3.某商业性增值税小规模纳税人某月外购货物取得增值税专用发票上注明价款100000元和税款17000元，支付运输费用10000元；同期还购买税控收款机一台，取得的普通发票上注明价款11700元。当月纳税人将货物转售，开出的普通发票上注明价款130000元，该纳税人当月应缴纳的增值税额为（ ）。
A.5200元
B.5000元
C.3300元
D.2600元
4.某化妆品公司2005年6月销售给经销商甲化妆品（消费税率30%）100箱，销售价为1000元/箱，销售给经销商乙同类化妆品80箱，销售价为1100元/箱；当月，还将20箱同类化妆品发给其原材料供应商以抵偿上月的应付货款。6月份该化妆品公司应该缴纳消费税额为（ ）。
A.63000元
B.62700元
C.62667元
D.62400元
5.下列不属于营业税扣缴义务人的是( )。
A．接受委托发放贷款的金融机构
B．个人举行个人演唱会，负责其售票的单位
C．实际征收中，分保业务的分保险人
D．建筑安装业务的总承包人
6.以下各个项目中，可以作为计算城市维护建设税的依据的是（ ）。
A.补缴的消费税税款
B.滞纳金
C.因漏缴营业税而交纳的罚款
D.进口货物缴纳的增值税税款
7.在确定进口货物完税价格时，以下项目不应计入完税价格的是（ ）。
A.由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
B.由买方负担的进口货物在境内的复制权费
C.由买方负担的包装材料和包装劳务费用
D.由买方负担的与进口货物视为一体的容器费用
8.中外合资经营企业开采销售石油、天然气，按照现行规定征收（ ）。
A.矿区使用费
B.土地使用费
C.资源税
D.耕地占用税
9.2006年8月某房地产开发公司转让新建普通标准住宅一幢，取得转让收入4000万元，转让环节缴纳税款以及有关费用合计220万元(不含印花税)。已知该公司为取得土地使用权而支付的地价款和有关费用为1600万元，房地产开发成本为900万元，利息支出210万元(能够按房地产项目计算分摊并提供金融机构证明，但其中有30万元属于超过贷款期限的利息)。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。该单位应缴纳土地增值税（ ）万元。
A. 0
B. 133.5
C. 142.5
D. 29
10.根据土地使用税的有关规定，经济落后地区，土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过税法规定最低税额的（ ）。
A.10％
B.30％
C.50％
D.100％
11.某企业有办公用房一幢，房产原值8000万元。2006年7月1日将其中的一半用于出租，月租金为33.3333万元。已知当地统一规定计算房产余值时的减除幅度为20％，该企业在2006年应纳的房产税为（ ）。
A.100.8万元
B.81.6万元
C.62.4万元
D.24万元
12.根据车船税的有关规定，以下说法正确的是（ ）。
A.车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的次月
B.车船的所有人或管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税
C.车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市国家税务局确定
D.跨省、自治区、直辖市使用的车船，由纳税人自由选择一地进行申报纳税
13.下面关于印花税的表述不正确的是（ ）。
A.印花税应纳税额不足一角的，不征税
B.营业账簿和权利许可证照实行按件贴花每件5元
C.具有合同性质的票据和单据，均应视为应税凭证按规定贴花
D.企业一次缴纳印花税超过500元的，可用税收缴款书缴纳税款
14.居民张某2006年因参加重大比赛获奖，奖品为一套三居室住宅，其市场价格为60万元。以预付集资建房款方式获得一套价值110万元的住房。转让其原有住房，成交价格为50万元。如果当地适用的契税税率为5%，张某2006年应缴纳的契税为（ ）。
A.5.5万元
B.8万元
C.8.5万元
D.11万元
15.甲企业2006年12月与乙公司达成债务重组协议，甲以机器设备抵偿所欠乙公司一年前发生的债务200万元，该机器设备账面原值100万元，已计提折旧20万元，市场价值90万元。假定适用企业所得税税率33%。甲企业的该项重组业务应缴纳企业所得税（ ）。
A.33万元
B.39.6万元
C.36.3万元
D.32.3万元
16.投资出现（ ）情形时，不应当确认为发生永久或实质性损害。
A.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算
B.被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照
C.被投资单位股票价格持续下降
D.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易1年或1年以上
17.某外商投资企业甲委托美国一公司在美国销售位于我国境内的房产，成本费用、税金为2120万元（不含佣金），该房产境外销售价格3200万元，与境内甲公司结算价为2560万元，差额作为劳务费，劳务费的票据符合我国税务机关规定的房产包销业务规定，甲企业该项境外业务应纳所得税额为（ ）万元（地方所得税3%）。
A.145.20
B.250.80
C.296.30
D.248.50
18.根据外资企业和外国企业所得税法及其实施细则的规定，不能减按15％税率征收企业所得税的外商投资企业是（ ）。
A.在国务院批准设立的经济特区内的外商投资企业
B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开放区内的生产性外商投资企业
C.在国务院批准的沿海经济开发区内的生产性外商投资企业
D.在国务院确立的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业
19.某个人一次性取得劳务报酬8万元，通过希望工程全部捐赠给某贫困山区，为此，该个人（ ）。
A.不需要缴纳个人所得税
B.需要缴纳个人所得税11440元
C.需要缴纳个人所得税11200元
D.需要缴纳个人所得税8960元
20.2007年4月10日，北京市大兴区一税务所，依法对当地乙企业未按规定申报处以罚款。根据税收征管法赋予税务所的罚款权限，该税务所最多可以对乙企业处以（ ）罚款。
A. 1000元以下
B. 2000元以下
C. 3000元以下
D. 5000元以下[/size][/font]
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二、多项选择题
1.根据现行《增值税暂行条例》及其实施细则规定，以下需要征收增值税的行为是（ ）。
A. 邮政部门销售集邮商品
B. 无固定经营场所的废旧物资回收经营单位销售收购的废旧物资
C. 经批准从事融资租赁的企业转让其所租赁设备的所有权
D. 生产销售热力
2.下列各项可以不纳消费税的有（ ）。
A.委托加工的应税消费品收回后直接销售的
B.烟酒专卖店销售烟酒
C.自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的
D.自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的
3.根据营业税暂行条例的规定，企业发生的下列各项业务中应纳营业税的是（ ）。
A.房地产开发公司预收购房定金
B.商业企业销售货物并负责运输所售货物
C.企业将闲置的设备出租给其他企业使用
D.银行销售金银
4.根据现行规定，对高校后勤实体的税收政策中，下列说法正确的是（ ）。
A.高校后勤实体为高校师生食堂提供豆制品，免征增值税
B.高校后勤实体为高校师生食堂提供蔬菜、粮食，免征增值税
C.高校后勤实体为社会人员提供快餐的外销收入，征收增值税
D.高校后勤实体为高校师生食堂提供酒水饮料，征收增值税
5.下列各项中，不属于土地增值税征税范围的有（ ）。
A.以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的
B.以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的
C.被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的
D.以出地、出资双方合作建房，建成后又转让给其中一方的
6.下列经营项目，其营业额确定符合营业税规定的是（ ）。
A.单位和个人转让其自建的不动产，以全部收入减去不动产的原值后的余额为营业额
B.娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C.单位因财务会计核算办法改变将已缴纳过营业税的预收性质的价款逐期转为营业收入时，允许从营业额中减除
D.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额
7.下列各项中，不征收资源税的有（ ）。
A.液体盐
B.人造原油和煤球
C.洗煤、选煤
D.煤矿生产的天然气
8.根据现行契税条例及其实施细则规定，以下属于契税征税对象的有（ ）。
A.以房屋权属抵债；
B.国有土地使用权出让；
C.农村集体土地承包经营权的转移；
D.土地使用权赠与。
9.在计算企业所得税时，以下固定资产可以按规定计提折旧的是（ ）。
A.以经营租赁方式租出的固定资产
B.以融资租赁方式租入的固定资产
C.已提足折旧继续使用的固定资产
D.季节性停用和大修理停用的机器设备
10.某企业2006年发生捐赠支出共计100万元，其中直接向某农村小学的捐赠款是50万元，通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠款是20万元，通过国家机关向国家文物保护机构捐赠30万元，已知该企业当年利润总额700万元，假定不存在其他纳税调整事项，则以下说法中正确的是（ ）。
A.直接向某农村小学的捐赠款50万元税前可以全额扣除
B.对于贫困地区的捐赠款20万元可以全额在税前扣除
C.对于贫困地区的捐赠款20万元可以在税前扣除18万元
D.对于文物保护机构的捐赠款30万元可以在全额在税前扣除
11.下列个人应就其全部来自我国境内的所得缴纳个人所得税的有（ ）。
A.在境内无住所但居住满1年不到5年的；
B.在境内无住所但居住超过90天不到1年的；
C.在境内无住所但居住满5年的；
D.在境内无住所而居住，但居住不超过90天的。
12.根据《外商投资企业和外国企业所得税法》及其实施细则的规定，下列项目中，可以按照15%税率征收企业所得税的外商投资企业有（ ）。
A.在国务院批准设立的经济特区内的服务性外商投资企业
B.在国务院批准的沿海港口城市设立的经济技术开发区内的外商投资企业
C.在国务院批准的沿海经济开放区内设立的生产性外商投资企业
D.在国务院确定的国家高新技术产业开发区被认定为高新技术企业的外商投资企业
13.根据征管法的规定，纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关（ ）。
A. 追缴欠缴的税款；
B. 依法追究刑事责任；
C. 追缴欠缴的滞纳金；
D. 处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
14.纳税人有下列（ ）行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。
A.未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的
B.未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的
C.未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的
D.擅自改动税控装置的
15.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款。根据税务行政处罚的有关规定，以下符合税务行政规章对罚款的设定的有（ ）。
A.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过1000元；
B.对非经营活动中的违法行为设定罚款不得超过10000元；
C.对经营活动中的违法行为，没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元；
D.对经营活动中的违法行为，有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，且最高不得超过30000元。
三、判断题
1.除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权转让给承租方的，一律征收增值税。（ ）
2.一般纳税人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，根据运费结算单据（普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计算进项税额准予扣除；一般纳税人销售货物所支付的运输费用应并入销售额计算销项税额。
3.为保护生态环境，促进替代污染排放汽车的生产和消费，推进汽车工业技术进步，对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车和小客车减按30%的消费税率征税。
4.2005年6月1日后，个人将购买满5年以上的普通住房对外销售的，免征营业税。（ ）
5.2005年1月1日起，实行“免、抵、退税”办法的生产企业出口货物，经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税（费）率征收城市维护建设税和教育费附加。
6.纳税人转让旧房及建筑物计征土地增值税时，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。（ ）
7.由于对进口应税资源不征收资源税，相应地对出口应税资源也不退还已纳资源税。但可以免征出口环节的资源税。
8.土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。纳税人是法人的，且转让的房地产坐落在两个或两个以上地区的，应在纳税人的机构所在地办理纳税申报。
9.车船税施行源泉控制，一律由纳税人所在地的地方税务局负责征收和管理，各地对外省、市来的车船不再查补税款。（ ）
10.有些合同，在签订时无法确定计税金额，对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，多退少补清缴印花税。
11.企业所得税规定，缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。
12.根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业确实无法支付的应付款项，应当在确实无法支付的当期计入应纳税所得额中计算缴纳所得税。（ ）
13.实行核定征税的个人独资企业和合伙企业，不能享受个人所得税的优惠政策。
14.欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大数额是指 5万元以上。（ ）
15.税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表税务机关予以赔偿的制度。
四、计算题
1.位于市区的某房地产开发公司，有自己的施工队（非独立核算），2006年10月份经营业务如下：
（1）销售自建商品住宅楼一栋，取得销售收入1800万元，工程成本650万元，成本利润率10%；
（2）施工队为房产开发公司建成自用办公楼一栋，施工队与房产开发公司结算工程价款为3000万元；
（3）房地产公司以一幢房屋向某银行抵押贷款，到期本息合计2800万元，银行将抵押的房屋收归已有，经房产评估所评定该房产价值3400万元，银行决定再向房地产开发公司支付600万元，该公司表示同意；
（4）房地产开发公司所属施工队承包某安装、装饰工程工价结算价款为1200万元，其中包括安装制冷设备价款100万元、施工队自带的辅助性装饰材料25万元。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算销售自建商品住宅应缴纳营业税；
（2）计算向银行转移抵押房产业务应缴纳营业税；
（3）计算施工队业务（4）应缴纳营业税；
（4）计算该房地产开发公司当月共应缴纳城建税。
2.上海市某公司系国有独资企业，为增值税一般纳税人，主要业务为以外购化妆品生产和销售成套化妆品，2006年度有关生产、经营情况如下：
（1）期初库存外购已税化妆品600万元。本期外购已税化妆品取得增值税专用发票已通过增值税防伪税控系统认证，支付购货金额2500万元、增值税额425万元，已验收入库。
（2）生产领用外购化妆品2600万元，发生其他生产费用1000万元，生产成套化妆品40万件，每件成套化妆品单位成本90元。
（3）销售成套化妆品30万件，开具增值税专用发票，取得销售金额7200万元；零售成套化妆品5万件，开具普通发票，取得销售收入额1404万元。
（4）发生产品销售费用700万元、财务费用300万元、管理费用640万元，其中含业务招待费60万元，新产品研究开发费用80万元。
（5）从境内联营企业分回税后利润37万元，适用税率为15％，正处于减半期间；
要求：
（1）计算该公司2006年所得税前可以扣除的销售税金及附加
（2）计算该公司2006年计算企业所得税时的收入总额；
（3）计算该公司2006年所得税前可以扣除的销售成本；
（4）计算该公司2006年业务招待费调整应纳税所得额的金额；
（5）计算该公司2006年应纳税所得额；
（6）计算该公司2006年应缴纳的企业所得税。
3.某中外合资娱乐公司2004年1月在珠海经济特区设立，并于当年开始经营，开业当年获利，注册资本1000万美元，其中有500万美元是外方以境外金融机构借款购进国产设备作为资本投入的，经营期15年。2006年有关资料如下：
（1）全年歌舞厅取得收入1800万元、与歌舞厅相关的烟酒饮料收入200万元，台球馆和保龄球馆取得收入320万元；
（2）全年营业成本500万元；
（3）销售费用600万元，其中包括外方投入的设备折旧500万元；
（4）管理费用400万元，其中包括交际应酬费100万元，支付给总机构特许权使用费10万元，向关联企业支付管理费用15万元；
（5）财务费用100万元，其中包括支付外方作为投入资本的境外借款利息80万元，年初向其他企业借入资金200万元，支付利息20万元（银行同期贷款利率5.4%）；
（6）营业外支出150万元，其中通过民政局捐赠给敬老院20万元，违法经营罚款20万元。 （该企业设备500万美元，经税务机关核定采用直线法计提折旧，使用年限10年，残值率为10%，设备购入当月汇率1∶8，不考虑地方所得税）。
要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
（1）计算该企业2006年所得税前可以扣除的营业税；
（2）计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的营业费用；
（3）计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的管理费用；
（4）计算该企业2006年企业所得税前可以扣除的财务费用；
（5）计算该企业2006年应纳企业所得税。
4.中国公民李某为某市股份公司的普通职员（该个人占企业股份5%）,假定2006年12月收入情况如下：
（1））假定6月4日将拥有的48000股股票期权行权,每股行权价10元（当日市场收盘价14元），该个人取得来源于境内的股票期权形式的工资所得的境内工作期间为18个月；
（2）从A国一次取得特许权使用费税前收入折合人民币40000元，还从A国获得税前稿酬20000元人民币, 并提供了来源国纳税凭证,境外已纳税款折合人民币14000元。
（3）从国内一单位取得工程设计费共计30000元,拿出10000元通过有关部门组织捐给了希望工程小学。
（4）当月按市场价格出租一自有居住房屋收取租金2万元,同时发生了房屋修理费1000元。（考虑涉及到的相关税费，不用考虑印花税）
要求：根据上面的资料，按下列顺序回答问题：
（1）计算李某2006年12月业务（1）应纳个人所得税；
（2）计算李某2006年12月业务（2）应纳个人所得税；
（3）计算李某2006年12月业务（3）应纳个人所得税；
（4）计算李某2006年12月业务（4）应纳个人所得税。
五、综合题
1.某家电制造公司（增值税一般纳税人）是有进出口经营权的企业，2005年10月发生下列业务：
（1）向外地一商贸销售洗衣机100,每台售价2500,用自己的运输工具运去，收取运费24570元,为运送该商品支付汽油费5000元，收到增值税专用发票；
（2）采取以旧换新方式销售新型洗衣机100台,每台售价3000元,收回旧洗衣机已入库,每台折价50元；
（3）向外地分支机构发运洗衣机100台用于销售,开出增值税专用发票，每台售价2500元,并支付发货运杂费30000元,运输单位开具的发票上注明运费20000元,建设基金5000元,装卸费3000元,保险费2000元；
（4）从库房领取一新品洗衣机5台，给本厂幼儿园使用，该型号洗衣机每台生产成本2000元；
（5）购进生产用原材料一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额1500000元,货物已入库；
（6）购进设备一台取得增值税专用发票上注明的销售金额80000元，支付运费2000元；
（7）对外销售一台旧设备账面原值100000元,已提折旧20000元,取得价款60000元；
（8）从外省购进洗衣机专用部件一批,取得防伪税控增值税专用发票上注明的销售金额200000元,税额34000元，货物已到达但尚未入库,取得运输单位开具的运输货票上注明运费金额20000元,建设基金1000元；
（9）出口洗衣机一批，离岸价格100万美元，外汇牌价假定为1美元兑换8元人民币；
（10）从国内某企业免税购进原材料20万元。
要求：计算该企业计算当月应纳或应退增值税额（上月有留抵税额30万元，洗衣机的退税率13%，征税率17%）
2.某城市远洋运输企业有职工320人，适用企业所得税税率33％，2006年度发生以下经营业务：
（1）承担远洋运输业务，取得运输收入8600万元、装卸搬运收入200万元。发生运输业务的直接成本、费用（不含职工工资费用）6300.46万元。
（2）将配备有20名操作人员的6号船舶出租给甲公司使用8个月（3月1日～10月31日），取得租金收入240万元，出租期间，远洋运输企业支付操作人员工资 28.8万元、维修费用12万元。
（3）将8号船舶自2002年1月1日至12月31日出租给乙公司使用1年，不配备操作人员，也不承担运输过程中发生的各种费用，固定收取租金收入160万元。
（4）全年发生管理费用共1200万元（含业务招待费50万元）；发生经营费用共600万元（含广告费250万元）；
（5）实发工资总额共480万元（上半年160万元，下半年320万元；工资费用单独列支，上半年人均月计税工资标准800元），提取职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共88.8万元，但未取得《工会经费拨缴款专用收据》。
（6）营业外支出中列支通过境内非营利机构向灾区捐款20万元。
（7）12月从境外分支机构取得税后净收益32万元，分支机构所在国企业所得税税率为30％，由于该国与我国签订了避免双重征税协定，分支机构在境外实际只按20％的税率缴纳了企业所得税。
（8）1～11月已预缴企业所得税60万元。
要求：按顺序回答下列问题，每问均为共计金额：
（1）计算远洋运输企业2006年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加；
（2）计算远洋运输企业2006年收入总额；
（3）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的业务招待费；
（4）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的广告费；
（5）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的工资；
（6）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的工会经费、职工福利费、职工教育经费；
（7）计算远洋运输企业2006年所得税前可以扣除的捐赠；
（8）计算远洋运输企业2006年应纳税所得额；
（9）计算远洋运输企业2006年末应补缴的企业所得税。
3.总机构设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业A公司从1997年开始投产，经营期限为10年。该公司从2000年开始获利，从当年起享受免、减税待遇，并在2003年被认定为先进技术企业。2007年1月，该公司自行核算的境内自身会计利润为600万元。该公司在美国设有一个分公司，2006年度的应纳税所得额为100万元，已向所在国税务当局缴纳公司所得税28万元。经会计师事务所年终汇算清交检查，A公司在2006年的会计核算资料中，存在下列情况：
（1）“管理费用”科目中，列有全年的交际应酬费36万元。该公司当年的会计报表的销售收入净额为3000万元。
（2）“财务费用”科目中，列有向其他企业拆借资金的实际利息支出22.5万元，该项借款本金为300万元（银行同类、同期贷款年利率为4.5%）。
（3）“营业外支出”科目中，列有对外捐赠款40万元。其中：通过红十字会向某灾区捐款22万元，直接向某校运动会捐赠18万元。
（4）向某关联企业销售一批货物，作价160万元。参照独立企业之间的正常售价计算，该批货物应作价200万元。
（5）本年发生新产品开发费用12万元，企业进行了实际扣除（2005年开发费10万元）。
（6）本年实际列支职工福利类开支30万元，根据工资总额计提的工会经费是4万元。
地方所得税税率3％。
要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题：
（1）计算境内所得应纳税所得额；
（2）计算境外所得应补税额；
（3）计算当年实际应纳税额。
[font=MS Shell Dlg]一、单项选择题
1.【正确答案】 B
【答案解析】 参考教材12页第二个大问题中的第二段。
2.【正确答案】 C
【答案解析】 每标准条进口卷烟确定消费税适用比例税率的价格＝［20000÷250×(1＋15%)＋0.6]÷(1－30%)＝132.29(元)＞50元，适用税率45%。进口卷烟消费税组成计税价格＝(关税的完税价格＋关税＋消费税定额税)÷(1－进口卷烟消费税适用比例税率)＝［20000×100×(1＋15%)＋100×150]÷(1－45%)＝4209090.91(元)≈420.91(万元)进口卷烟应纳增值税＝420.91×17%＝71.55(万元)
3.【正确答案】 C
【答案解析】 130000/（1+4%）×4%-11700/（1+17%）×17%=3300（元）
4.【正确答案】 A
【答案解析】 纳税人用于抵偿债务的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。（100×1000+80×1100+20×1100）×30%=63000元。
5.【正确答案】 C
【答案解析】 实际征收中，分保业务的由初保人缴纳营业税。
6.【正确答案】 A
【答案解析】 罚款、滞纳金不作为城建税的计税依据；城建税进口不征。
7.【正确答案】 B
【答案解析】 参考教材170页第二段最后一句话。
8.【正确答案】 C
【答案解析】 中外合作开采石油、天然气不征资源税，但中外合资企业征收资源税。
9.【正确答案】 A
【答案解析】 扣除项目金额=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(万元)；增值额=4000-3525=475(万元)，增值率=475÷3525×100％=13.48%<20%，所以免税。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。
10.【正确答案】 B
【答案解析】 参考教材211页表9-1下面一段内容。
11.【正确答案】 B
【答案解析】 房产税＝8000×（1－20%）×1.2%÷2＋8000÷2×（1－20%）×1.2%÷2＋33.3333×6×12％＝81.6（万元）。
12.【正确答案】 B
【答案解析】 车船税的纳税义务发生时间为车辆管理部门核发的车船登记证书或者行使证书所记载日期的当月；车船税的具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定；跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
13.【正确答案】 B
【答案解析】 营业账簿中记载资金的账簿不实行按件贴花，而是实行按金额比例贴花。
14.【正确答案】 C
【答案解析】 应纳契税＝110×5%＋60×5%＝8.5（万元）。
15.【正确答案】 B
【答案解析】 财产转让所得＝90－（100－20）＝10（万元），售价低于原值，不缴纳增值税。债务重组所得＝200－90＝110（万元），该项重组业务应纳企业所得税＝（10＋110）×33%＝39.6（万元）。
16.【正确答案】 C
【答案解析】 投资出现以下一项或若干项情形时，应当确认为发生永久或实质性损害：(1)被投资方已依法宣告破产、撤销、关闭或被注销、吊销工商营业执照；(2)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营三年以上，且无重新恢复经营的改组计划等；(3)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，被投资方的股票从证券交易市场摘牌，停止交易一年或一年以上。(4)被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已进行清算。选项C被投资单位股票价格持续下降，不属于应当确认为发生永久或实质性损害的情形。
17.【正确答案】 B
【答案解析】 从事房地产业务的外商投资企业与境外企业签订房产代销合同的，在境外销售房产，应以境外销售价作为外商投资企业的房产销售收入；劳务费的票据符合并经税务机关审核确认后可作为外商投资的费用列支，但数额不超过房产销售收入的10%，本题目的劳务费实际发生额＝3200－2560＝640（万元），税法规定劳务费限额＝3200×10%＝320（万元）
因此，该企业该项境外业务应纳所得税额＝（3200－2120－320）×33%＝250.8（万元）
18.【正确答案】 B
【答案解析】 选项B适用24％的税率。
19.【正确答案】 B
【答案解析】 个人所得税＝80000×（1－20%）×（1－30%）×30%－2000＝11440元。
20.【正确答案】 B
【答案解析】 《税收征管法》第七十四条规定：本法规定的行政处罚，罚款额在二千元以下的，可以由税务所决定。
二、多项选择题
1.【正确答案】 BD
【答案解析】 选项A、C征收营业税。
2.【正确答案】 ABD
【答案解析】 自产自用的应税消费品，用于连续生产非应税消费品的，应缴纳消费税。消费税在生产、进口和委托加工环节征收，因此零售烟酒不缴纳消费税。
3.【正确答案】 AC
【答案解析】 选项BD应征收增值税。
4.【正确答案】 BCD
【答案解析】 高校后勤实体对高校师生食堂提供的粮食、食用植物油、蔬菜、肉、禽、蛋、调味品和食堂餐具，免征增值税(2006年1月1日至2008年12月31日)；对高校师生食堂的其他商品，一律按照现行规定计征增值税；对其他高校提供快餐的外销收入，免征增值税；对其他社会人员提供快餐的外销收入，按现行规定计征增值税。
5.【正确答案】 AB
【答案解析】 以房地产抵债而尚未发生房地产权属转让的，不征土地增值税；以房地产抵押贷款而房地产尚在抵押期间的，在抵押期间不征收土地增值税；被兼并企业的房地产在企业兼并中转让到兼并方的，暂免征收土地增值税；以出地、出资双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税，建成后转让的，应征收土地增值税。
6.【正确答案】 BCD
【答案解析】 单位和个人转让其自建的不动产，营业额为收入全额，只有购进或抵债而来的不动产和土地使用权的转售业务才按照差额计算营业税。
7.【正确答案】 BCD
【答案解析】 人造原油、洗煤、选煤和其他煤炭制品不属于资源税的应税资源，煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
8.【正确答案】 ABD
【答案解析】 参考教材251页第三个问题上面一行。
9.【正确答案】 ABD
【答案解析】 已提足折旧继续使用的固定资产，不需要计提折旧。
10.【正确答案】 BD
【答案解析】 直接捐赠不得税前扣除；公益、救济性捐赠要计算限额扣除。通过非营利的社会团体向贫困地区的捐赠，税前扣除限额为(700+100)×3%＝24(万元)，实际发生20万元，可以全额在税前扣除；通过国家机关向文物保护机构的捐赠税前扣除限额为(700+100)×10%＝80(万元)，实际发生30万元，可以全额在税前扣除。
11.【正确答案】 ABC
【答案解析】 在境内无住所而居住，但居住不超过90天的，对其境内所得中由境外单位、雇主或个人支付的免税。
12.【正确答案】 AD
【答案解析】 可以减按15%税率征收企业所得税的有：设在经济特区的外商投资企业以及外国企业的境内机构；设在经济开发区的生产性外商投资企业；设在高新技术开发区的被认定为高新技术企业的外商投资企业。
设在沿海经济开发区和经济特区、经济开发区所在城市老市区的生产性外商投资企业，减按24%税率征收企业所得税。
13.【正确答案】 ACD
【答案解析】 参考教材506页第六个大问题。
14.【正确答案】 ABCD
【答案解析】 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。
15.【正确答案】 ACD
【答案解析】 参考教材525页最后一段。[/font]
[font=MS Shell Dlg][/font]
三、判断题
1.【正确答案】 对
【答案解析】 除经批准的单位从事融资租赁业务外，其他单位从事的融资租赁业务，租赁货物的所有权未转让给承租方，不征收增值税，征收营业税。
2.【正确答案】 错
【答案解析】 销售货物所支付的运费，符合条件的，应该是计算抵扣进项税额。
3.【正确答案】 错
【答案解析】 不是减按30％，而是减征30％。
4.【正确答案】 错
【答案解析】 应该是自2006年6月1日起。135页。
5.【正确答案】 对
【答案解析】 参考教材155页第四节上面一段。
6.【正确答案】 对
【答案解析】 纳税人转让旧房及建筑物计征土地增值税时，对纳税人购房时缴纳的契税，凡能提供契税完税凭证的，准予作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
7.【正确答案】 错
【答案解析】 出口应税产品是不免征也不退还已纳资源税。
8.【正确答案】 错
【答案解析】 应按房地产所在地分别申报纳税。
9.【正确答案】 对
【答案解析】 题中所述是正确的。
10.【正确答案】 错
【答案解析】 只涉及补交问题，不涉及“多退”问题，因为多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。
11.【正确答案】 错
【答案解析】 应该是4个月内汇算清缴、多退少补。
12.【正确答案】 错
【答案解析】 根据外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，凡债权人逾期两年未要求偿还的，应计入企业当年度收益计算缴纳所得税。
13.【正确答案】 对
【答案解析】 参考教材429页表格下面第二段。
14.【正确答案】 对
【答案解析】 欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产之前，应当向税务机关报告。此处较大数额是指 5万元以上。
15.【正确答案】 错
【答案解析】 税务行政赔偿是由税务机关代表国家进行赔偿。
四、计算题
1.【正确答案】（1）销售自建商品住宅应缴纳建筑业营业税＝650×（1+10%）÷（1－3%）×3%＝22.11（万元）（1分）
销售自建商品住宅应缴纳销售不动产营业税＝1800×5%＝90（万元）（0.5分）
该公司销售自建商品住宅应纳营业税＝22.11+90＝112.11（万元）（0.5分）
（2）该公司向银行转移抵押房产应纳营业税＝3400×5%＝170（万元）（1分）
（3）该公司施工队业务（4）应纳营业税＝1200×3%＝36（万元）（1分）
（4）该房地产开发公司当月共应缴纳城建税＝（112.11+170+36）×7％＝22.27（万元）（1分）
2.【正确答案】（1）应纳增值税＝（7200＋1404÷1.17）×17％－425＝1003（万元）
应纳消费税额＝（7200＋1404÷1.17）×30％－2600×30％＝1740（万元）
应纳城建税税额＝（1003＋1740）×7％＝192.01（万元）
应纳教育费附加＝（1003＋1740）×3％＝82.29（万元）
所得税前可以扣除的税金及附加＝1740+192.01+82.29＝2014.30（万元）（1分）
（2）该公司2006年计算企业所得税时的收入总额＝7200＋1404÷（1＋17％）+37＝8437（万元）（0.5分）
（3）该公司2006年所得税前可以扣除的销售成本＝（30+5）×90=3150（万元）（0.5分）
（4）业务招待费扣除限额＝8400×3‰+3＝28.2（万元）（0.5分），实际列支60万元，应调增60－28.2＝31.8（万元）（0.5分）
（5）该公司2006年应纳税所得额＝8437-3150-2014.30-700-300-640+31.8-80×50％+37÷（1-7.5％）×7.5％＝1627.5（万元）（1分）
（7）该公司2006年应纳所得税额＝1627.5×33％-37÷（1-15％×50％）×15％＝531.08（万元）（1分）
3.【正确答案】 （1）该企业2006年所得税前可以扣除的营业税＝（1800+200）×20％+320×5％
＝416（万元） （1分）
（2）按照税法规定可以扣除的折旧额＝500×8×（1－10%）÷10＝360（万元）。（0.5分）
该企业2006年所得税前可以扣除的营业费用＝600－500＋360＝460（万元）。（0.5分）
（3）交际应酬费扣除限额＝500×10‰＋（2320－500）×5‰＝14.10（万元），（0.5分）
实际发生100万元，
税前准予扣除14.10万元；
支付给总机构特许权使用费10万元，
向关联企业支付管理费用15万元，不得税前扣除。
该企业2006年所得税前可以扣除的管理费用＝400－100＋14.10－10－15＝289.10（万元）。 （0.5分）
（4）财务费用中，外方作为投入资本的境外借款利息80万元，不得税前扣除；
年初向其他企业借入资金200万元，税前准予扣除200×5.4%＝10.80（万元）。（0.5分）
该企业2006年企业所得税前可以扣除的财务费用＝100－80－20＋10.80
＝10.80（万元） （0.5分）
（5）营业外支出中的违法经营罚款20万元不得扣除。
该企业2006年应纳企业所得税＝［1800+200+320－416－500－460－289.10－10.80－（150－20）]×15%×50%＝38.56（万元）（1分）
4.【正确答案】 （1）股票期权形式的工资薪金所得应纳个人所得税额＝[（48000×（14－10）÷12）×20%－375]×12＝33900（元）（1分）
（2）特许权使用费所得境内抵扣限额＝40000×（1－20%）×20%＝6400（元）
稿酬所得境内抵扣限额＝20000×（1－20%）×20％×（1－30％）＝2240（元）
境外已纳税款的抵扣限额＝6400+2240＝8640（元）
境外已纳税款14000元，,大于抵扣限额，不用补税，剩余14000－8640＝5360元，可以在以后的5个年度内抵免。（2分）
（3）捐赠扣除限额＝30000×（1－20％）×30％＝7200（元）
实际捐赠支出10000元>捐赠扣除限额，所以税前可以扣除7200元。
工程设计费应纳个人所得税＝[30000×（1－20%）－7200] ×20%＝3360（元）（1分）
（4）房屋租赁应纳营业税＝20000×3％＝600（元）
房屋租赁应纳城建税及附加＝600×（7％+3％）＝60（元）
房屋租赁应纳房产税＝20000×4％＝800（元）
房屋租赁12月可以扣除修理费800元，下月可以扣除修理费200元。
房屋租赁应纳个人所得税＝（20000－660－800－800）×（1－20%）×10%＝1419.20元（1分）
五、综合题
1.【正确答案】（1）销项税额的计算
向外地商贸企业销售洗衣机，销项税额＝100×2500×17%+24570/1.17×17%＝46070（元）
以旧换新销售业务，销项税额＝100×3000×17%＝51000（元）
向分支机构发运洗衣机，销项税：额＝100×2500×17%＝42500（元）
本厂幼儿园领用新品洗衣机，由于没有同类售价，所以采用组成计税价格计算，销项税额＝5×2000×（1+10%）×17%＝1870（元）
该企业当月销项税额合计＝46070+51000+42500+1870＝141440（元）（3分）
（2）进项税额的计算
向外地商贸企业销售洗衣机 ，用自己的运输工具运输的，对于耗用的汽油费是可以抵扣的，进项税额＝5000×17%＝850（元）
向分支机构发运洗衣机，支付的运费和建设基金可以抵扣进项税额，进项税额＝（20000+5000）×7%＝1750（元）
购进原材料可以抵扣进项税额，进项税额＝1500000×17% ＝255000（元）
外购洗衣机部件可以抵扣进项税额，进项税额＝34000（元）
外购洗衣机部件支付的运费可以抵扣进项税额，进项税额＝21000×7%＝1470（元）
进项税额＝850+1750+255000+34000+1470＝293070（元）（3分）
（3）免抵退税不得免征和抵扣税额＝100万元×8×（17%－13%）－20万元×（17%－13%）＝312000（元）
（4）应纳税额＝141440－（293070－312000）－300000＝－139630（元）（1分）
（5）免抵退税额＝100万元×8×13%－20万元×13%＝1014000（元）（1分）
（6）应退税额＝139630（元）（1分）
（7）免抵税额＝1014000-139630＝874370（元）（1分）
2.【正确答案】 （1）营业税、城市维护建设税、教育费附加：
①运输收入营业税＝（8600+200）×3%＝264（万元）
②取得甲公司租金收入营业税＝240×3%＝7.2（万元）
③取得乙公司租金收入营业税＝160×5%＝8（万元）
应纳营业税合计＝264+7.2+8＝279.2（万元）
④应纳城市维护建设税＝279.2×7%＝19.54（万元）
⑤应纳教育费附加＝279.2×3%＝8.38（万元）
远洋运输企业2006年应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加合计＝279.2+19.54+8.38＝307.12（万元）（1分）
（2）远洋运输企业2006年收入总额＝8600+200+240+160＝9200（万元）（0.5分）
（3）业务招待费扣除标准＝9200×3‰+3＝30.6（万元）（0.5分），实际发生50万元，准予扣除30.6万元（0.5分）。
（4）广告费扣除标准＝9200×2%＝184（万元），实际发生250万元，准予扣除184万元。（1分）
（5）上半年计税工资标准＝320×0.08×6＝153.6（万元），实际发生160万元，可以扣除153.6万元；下半年计税工资标准＝320×0.16×6＝307.2（万元），实际发生320万元，可以扣除307.2万元。
所得税前准予扣除的工资＝153.6+307.2＝460.8（万元）。（2分）
（6）三项经费扣除限额＝460.8×（14％+2.5％）＝76.03（万元），实际发生88.8万元，准予扣除76.03万元。（1分）
（7）纳税调整后所得＝
9200-6300.46-279.2-19.54-8.38-1200+50-30.6-600+250-184-460.8-76.03＝340.99（万元）（1.5分）
捐赠扣除限额＝340.99×3％＝10.23（万元），实际发生20万元，准予扣除10.23万元（0.5分）。
（8）远洋运输企业2006年应纳税所得额＝340.99-10.23＝330.76（万元）（1分）
（9）远洋运输企业2006年末应补缴的企业所得税＝330.76×33％-60+32/（1-20％）×（33％-30％）＝50.35（万元）（1分）
【答案解析】 （1）期租业务按运输业计算营业税，税率3％，光租业务按服务业中的租赁业计算营业税，税率5％.
（2）出租期间，远洋运输企业支付给20名操作人员工资 28.8万元应并入企业的工资总额计算扣除限额。
（3）业务招待费可以限额扣除。
（4）广告费按营业收入的2％计算扣除。
（5）工资及相应的三项经费可以限额扣除，但工会经费必须取得《工会经费拨缴款专用收据》，未取得不允许扣除。
（6）由于该国与我国签订了避免双重征税协定，对于获得的减免税，视同已经缴纳所得税进行抵免。
3.【正确答案】 （1）计算该公司境内业务的应纳税所得额
①交际应酬费可列支金额：向某关联企业销售一批货物需调整销售收入40万，（3000＋40）×0.3%＋3=12.12（万元）（1分）
交际应酬费超列支金额=36-12.12=23.88（万元）（1分）
②借款利息可列支金额：300×4.5%=13.5（万元）
借款利息超列支金额=22.50-13.5=9（万元）（1分）
③直接向某校运动会的捐赠18万元不得扣除。（0.5分）
④关联企业内部转移定价调整额：200-60=40（万元）（0.5分）
⑤新产品开发费用2006年比2005年增长10%以上，所以可以补扣新产品开发费用6万元，调减应纳税所得额。（0.5分）
⑥工资总额是4/2%=200万元（0.5分），本年度实际列支职工福利类开支不能超过200×14%=28（万元），应调增应纳税所得额2万元（1分）。
该公司当年境内业务应纳税所得=600+23.88+9+18+40-6+2=686.88（万元）（2分）
（2）境外分公司所得税扣除限额：100×33%=33（万元）
境外实纳税款28万元，扣除限额33万元，所以，实际应补税额=5（万元）。（1分）
（3）该公司汇总纳税时实际应缴纳的所得税=686.88×（10%+3%）+5=94.29（万元）（1分）